Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG): Voraussetzungen, Rechnung, Beispiel

Wann ein Dreiecksgeschäft vorliegt, was auf die Rechnung muss, was du meldest – und wie FloOne dir dabei hilft, den teuersten Fehler zu vermeiden.

Kurz gesagt: Du kaufst bei einem Lieferanten in einem anderen EU-Land, und er liefert direkt an deinen Firmenkunden in einem dritten EU-Land. Dann stellst du deinem Kunden eine Rechnung ohne Umsatzsteuer, mit dem Hinweis auf das Dreiecksgeschäft und auf seine Steuerschuld – und musst dich im Land deines Kunden nicht registrieren. Fehlt der Hinweis, ist die Vereinfachung weg, und eine spätere Berichtigung wirkt nicht zurück.

Inhalt: Voraussetzungen · Beispiel · Wann es keins ist · Rechnung · Melden und buchen · Häufige Fehler · So macht es FloOne

Wann liegt ein Dreiecksgeschäft vor?

Das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft ist eine Vereinfachung für eine besondere Form des Reihengeschäfts. Nach § 25b Abs. 1 UStG müssen vier Dinge zusammenkommen:

Drei Unternehmer schließen Geschäfte über dieselbe Ware ab, und die Ware gelangt unmittelbar vom ersten Lieferer zum letzten Abnehmer.
Die drei sind in drei verschiedenen EU-Ländern für die Umsatzsteuer erfasst. Es zählt die USt-IdNr., die jeder verwendet, nicht der Firmensitz.
Die Ware geht von einem EU-Land in ein anderes.
Befördert oder versendet wird sie vom ersten Lieferer oder vom ersten Abnehmer, nicht vom letzten.

Damit die Steuer auf den letzten Abnehmer übergeht, verlangt § 25b Abs. 2 außerdem: Du als erster Abnehmer bist im Bestimmungsland nicht ansässig und verwendest gegenüber Lieferant und Kunde dieselbe USt-IdNr. – die eines anderen Landes als Start- und Zielland. Du schreibst eine Rechnung nach § 14a Abs. 7 ohne Steuerausweis. Und dein Kunde verwendet die USt-IdNr. des Landes, in dem die Ware ankommt.

Beispiel: Lieferant in Österreich, Kunde in Italien

Du handelst von Deutschland aus mit deutscher USt-IdNr. Eine Firma in Italien bestellt bei dir Ware für 2.000 €. Du kaufst sie bei deinem Lieferanten in Österreich, und der schickt sie direkt nach Italien. Die Ware bewegt sich einmal, von Österreich nach Italien – aber es gibt zwei Lieferungen.

Wer	Im Beispiel	Was steuerlich passiert
Erster Lieferer	Lieferant in Österreich	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung an dich, mit deiner deutschen USt-IdNr.
Erster Abnehmer (du)	Händler in Deutschland	Lieferung an deinen Kunden ohne Steuerausweis, mit Pflichthinweis. Dein Erwerb gilt als besteuert (§ 25b Abs. 3), du brauchst keine Registrierung in Italien.
Letzter Abnehmer	Firmenkunde in Italien	Schuldet die Steuer für deine Lieferung in Italien (§ 25b Abs. 2) und kann sie unter den übrigen Voraussetzungen des § 15 als Vorsteuer abziehen (§ 25b Abs. 5).

Deine Rechnung an die italienische Firma lautet auf 2.000 € ohne Umsatzsteuer. Die Steuer berechnet dein Kunde selbst aus diesem Betrag (§ 25b Abs. 4) und zahlt sie in Italien. Du meldest die 2.000 € in Deutschland – dazu unten mehr.

Wann es kein Dreiecksgeschäft ist

Dein Kunde holt die Ware ab. Transportieren dürfen nur der erste Lieferer oder du (UStAE 25b.1 Abs. 5).
Die Ware geht über dein Lager. Dann bewegt sie sich zweimal, und es sind zwei getrennte Lieferungen.
Die Ware startet oder endet in Deutschland, und du verwendest deine deutsche USt-IdNr. Deine USt-IdNr. muss aus einem anderen Land stammen als Start und Ziel (§ 25b Abs. 2 Nr. 2). Ebenso fehlen drei verschiedene Länder, wenn zwei Beteiligte USt-IdNr. desselben Staats verwenden.
Dein Kunde hat keine USt-IdNr. seines Landes. Ohne sie geht die Steuer nicht auf ihn über (§ 25b Abs. 2 Nr. 4); an Privatpersonen gibt es kein Dreiecksgeschäft.
Du transportierst selbst, aber unter einer USt-IdNr. des Abgangslands. Dann ist deine Lieferung die bewegte, nicht die deines Lieferanten (§ 3 Abs. 6a Satz 5 UStG).

Mehr als drei Beteiligte: Auch in längeren Ketten kann ein Dreiecksgeschäft liegen. Die Finanzverwaltung sieht es zwischen den letzten drei Unternehmern der Kette (UStAE 25b.1 Abs. 2 Satz 2), das EU-Gericht hat das 2025 weiter gefasst (EuG, Urteil vom 03.12.2025, T-646/24). Solche Ketten klärst du mit deinem Steuerberater – FloOne bildet nur das Dreiecksgeschäft mit drei Beteiligten ab.

Was auf die Rechnung muss

Zu den normalen Pflichtangaben kommen nach § 14a Abs. 7 UStG drei Dinge hinzu:

ein Hinweis auf das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft,
ein Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des letzten Abnehmers,
deine USt-IdNr. und die deines Kunden.

Umsatzsteuer weist du nicht aus. So formuliert FloOne den Hinweis (kein amtlicher Wortlaut, aber beide Pflichtbestandteile enthalten):

Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft nach § 25b UStG. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (letzter Abnehmer).

Intra-Community triangular transaction (Art. 141 Directive 2006/112/EC). Reverse charge: VAT is owed by the recipient (Art. 197 Directive 2006/112/EC).

Oben auf deutschen, unten auf englischen Rechnungen.

Der Hinweis ist kein Formdetail. Der EuGH hat 2022 entschieden, dass die Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ Voraussetzung dafür ist, dass die Steuer auf den Kunden übergeht – „steuerfreies Dreiecksgeschäft“ allein genügt nicht, und eine spätere Berichtigung wirkt nicht zurück (EuGH, Urteil vom 08.12.2022, C-247/21; ihm folgend BFH, Urteil vom 17.07.2024, XI R 35/22). Ohne den Hinweis gilt dein Erwerb im Land deiner USt-IdNr. als bewirkt, bei dir also in Deutschland, und die Erwerbsteuer dort kannst du nicht als Vorsteuer abziehen (§ 3d Satz 2 UStG).

Als E-Rechnung bekommt die Lieferung die Steuerkategorie „AE“ (Steuerschuldnerschaft des Empfängers) mit demselben Hinweistext – nicht „K“ wie die steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung.

Melden, aufzeichnen und buchen

Zusammenfassende Meldung: USt-IdNr. deines Kunden, Summe der Bemessungsgrundlagen und der Hinweis auf das Dreiecksgeschäft (§ 18a Abs. 7 Satz 1 Nr. 4 UStG). Dass dein Erwerb als besteuert gilt, hängt an dieser Meldung (UStAE 25b.1 Abs. 7).
Umsatzsteuer-Voranmeldung: die Bemessungsgrundlage in Kennzahl 42.
Aufzeichnungen: das vereinbarte Entgelt sowie Name und Anschrift deines Kunden (§ 25b Abs. 6 Nr. 1).
Buchung in DATEV: eigene Automatikkonten für die Lieferung des ersten Abnehmers – SKR03 8130, SKR04 4130. DATEV fragt Land und USt-IdNr. des Kunden ab; fehlen sie, lässt sich die Zusammenfassende Meldung nicht vollständig erstellen.

Häufige Fehler beim Dreiecksgeschäft

Hinweis unvollständig: Nur „Dreiecksgeschäft“ ohne Steuerschuldnerschaft – eine spätere Ergänzung wirkt nicht zurück, siehe oben.
Als normale innergemeinschaftliche Lieferung abgerechnet: Hinweis „steuerfrei nach § 4 Nr. 1b“, Konto 8125/4125 – das passt für den ersten Lieferer, nicht für dich in der Mitte.
Falsche USt-IdNr. des Kunden: Sie muss gültig sein und aus dem Land stammen, in dem die Ware ankommt. Eine qualifizierte Bestätigung, also mit Name und Ort des Kunden geprüft, gehört in die Unterlagen.
Ware geht doch über das eigene Lager oder wird abgeholt – dann ist es keines.
ZM ohne Kennzeichen Dreiecksgeschäft: Dann fehlt die Grundlage dafür, dass dein Erwerb als besteuert gilt.

So bildet FloOne das Dreiecksgeschäft ab

FloOne ist eine Warenwirtschaft für Onlinehändler. Mit dem Modul Dreiecksgeschäft legst du an der Bestellung fest, dass es eines ist – den Rest machen Rechnung und Export. Ob die Ware direkt vom Lieferanten zum Kunden geht, weiß FloOne nicht von selbst; deshalb stellst du es von Hand ein, bevor du die Rechnung schreibst.

Prüfen beim Festlegen: FloOne lässt die Steuerart nur zu, wenn deine eigene USt-IdNr. hinterlegt ist, die USt-IdNr. des Kunden qualifiziert bestätigt ist und aus dem Lieferland stammt, und Abgangsland, Land deiner USt-IdNr. und Lieferland drei verschiedene EU-Staaten sind. Du bestätigst, dass die Ware direkt vom Lieferanten zum Kunden geht, und wählst, wer sie befördert – dein Lieferant oder ihr. Abholung durch den Kunden gibt es zur Auswahl gar nicht.
Rechnung mit festem Hinweis: ohne Steuer, mit dem Pflichthinweis oben und beiden USt-IdNr., auf englischen Rechnungen auf Englisch. Gibt es zur Bestellung schon eine Rechnung, lässt sich die Steuerart nicht mehr setzen – eben weil eine spätere Berichtigung nicht zurückwirkt.
E-Rechnung: Wenn du sie eingeschaltet hast, mit Kategorie AE und demselben Hinweis. Gutschriften und Stornos folgen der Rechnung, auch Teilerstattungen.
DATEV-Export: auf das Konto für Dreiecksgeschäfte (SKR03 8130, SKR04 4130) mit der USt-IdNr. deines Kunden in der Buchung. Daraus meldet deine Kanzlei Voranmeldung und Zusammenfassende Meldung.

FloOne ist keine Buchhaltungssoftware und meldet selbst nichts ans Finanzamt. Lexware Office kennt das Dreiecksgeschäft nicht; solche Rechnungen überträgt FloOne deshalb nicht dorthin, sie laufen über den DATEV-Export. FloOne bildet die Rolle in der Mitte ab – als erster Lieferer ist es für dich eine normale innergemeinschaftliche Lieferung, die FloOne ohnehin kann. Mit Kleinunternehmerregelung lässt FloOne diese Steuerart nicht zu.

Preis

Das Modul Dreiecksgeschäft kostet 99,00 € netto im Monat und kommt zum Basis-Tarif dazu: 8,90 € Grundgebühr plus Staffelpreis je Bestellung – bei 100 Bestellungen 30,90 €, bei 1.200 Bestellungen 119,90 €. Nutzer ab dem dritten und weitere Module kosten extra – alle Preise.

Häufige Fragen zum Dreiecksgeschäft

Was ist ein innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft?

Drei Unternehmer aus drei verschiedenen EU-Ländern schließen Geschäfte über dieselbe Ware ab, und die Ware geht direkt vom ersten Lieferer zum letzten Abnehmer – zwei Lieferungen, aber nur eine Warenbewegung (§ 25b Abs. 1 UStG). Der Unternehmer in der Mitte muss sich dann nicht im Land des Kunden registrieren: Die Steuer für seine Lieferung schuldet der Kunde.

Welche Hinweise müssen auf die Rechnung beim Dreiecksgeschäft?

Ein Hinweis auf das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft, ein Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des letzten Abnehmers und die USt-IdNr. von dir und deinem Kunden. Umsatzsteuer weist du nicht aus (§ 14a Abs. 7 UStG). Fehlt der Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft, greift die Vereinfachung nicht – und eine spätere Berichtigung wirkt nicht zurück (EuGH C-247/21, BFH XI R 35/22).

Kann ich eine Rechnung ohne den Hinweis später berichtigen?

Nein, nicht mit Rückwirkung. Der EuGH hat 2022 entschieden, dass die Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ eine materielle Voraussetzung ist; der BFH ist dem 2024 gefolgt. Ohne den Hinweis gilt dein Erwerb im Land deiner USt-IdNr. als bewirkt – als deutscher Händler also in Deutschland –, und die Erwerbsteuer dort kannst du nicht als Vorsteuer abziehen (§ 3d Satz 2 UStG). Den Ausweg klärst du mit deinem Steuerberater.

Ist es ein Dreiecksgeschäft, wenn mein Kunde die Ware selbst abholt?

Nein. Die Ware muss vom ersten Lieferer oder vom ersten Abnehmer befördert oder versendet werden (§ 25b Abs. 1 Nr. 4 UStG). Holt der letzte Abnehmer selbst ab, liegt kein Dreiecksgeschäft vor (UStAE 25b.1 Abs. 5).

Gilt das Dreiecksgeschäft auch, wenn die Ware in Deutschland startet?

Nicht, wenn du dabei deine deutsche USt-IdNr. verwendest: Deine USt-IdNr. muss aus einem anderen Land stammen als dem, in dem die Ware startet oder ankommt (§ 25b Abs. 2 Nr. 2 UStG). Maßgeblich sind die USt-IdNr., die die Beteiligten verwenden, und der Warenweg – nicht der Firmensitz (UStAE 25b.1 Abs. 3).

Was melde ich als mittlerer Unternehmer?

Die Lieferung an den letzten Abnehmer in der Zusammenfassenden Meldung mit dessen USt-IdNr., der Summe der Bemessungsgrundlagen und dem Kennzeichen Dreiecksgeschäft (§ 18a Abs. 7 Satz 1 Nr. 4 UStG), in der Umsatzsteuer-Voranmeldung in Kennzahl 42. Dass dein Erwerb als besteuert gilt, hängt an der richtigen ZM (UStAE 25b.1 Abs. 7).

Auf welches Konto bucht man ein Dreiecksgeschäft?

Im DATEV-Kontenrahmen gibt es eigene Automatikkonten für die Lieferung des ersten Abnehmers: SKR03 8130, SKR04 4130. DATEV fragt dazu Land und USt-IdNr. des Kunden ab, daraus entsteht die Zusammenfassende Meldung.

Was ist mit mehr als drei Beteiligten?

Auch dann kann ein Dreiecksgeschäft vorliegen. Die Finanzverwaltung sieht es zwischen den letzten drei Unternehmern der Kette (UStAE 25b.1 Abs. 2 Satz 2), das EU-Gericht hat das 2025 weiter gefasst (EuG T-646/24). Solche Ketten klärst du mit deinem Steuerberater; FloOne bildet nur das Dreiecksgeschäft mit drei Beteiligten ab.

Diese Seite erklärt das Dreiecksgeschäft nach Gesetzeswortlaut (§ 25b, § 14a, § 18a UStG), Umsatzsteuer-Anwendungserlass (25b.1) und Rechtsprechung, Stand November 2026. Sie ersetzt keine Steuerberatung – ob dein Geschäft ein Dreiecksgeschäft ist, klärst du im Zweifel mit deinem Steuerberater.

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